企業需求點，就是稅收服務著力點

五位大企業稅務分局局長談中國企業500強榜單：

前不久，中國企業聯合會、中國企業家協會發布2022中國企業500強榜單。榜單發布后，各地長期從事大企業稅收服務和管理工作的第一稅務分局局長表示，上榜企業基本都是重點服務管理對象。上榜企業的需求點，就是稅收服務的著力點。本期邀請五省市稅務局第一稅務分局局長進行對話，共同探討如何通過透視500強榜單，持續優化大企業稅收服務和管理。

對話嘉賓：

葛向紅 國家稅務總局浙江省稅務局第一稅務分局局長

彭繼旺 國家稅務總局湖北省稅務局第一稅務分局局長

劉通天 國家稅務總局廣東省稅務局第一稅務分局局長

陶 炯 國家稅務總局重慶市稅務局第一稅務分局局長

張敖芳 國家稅務總局無錫市稅務局第一稅務分局局長

主持人：本報記者 李雨柔

不同省市上榜企業各有特點

記者：我們常說，大企業是觀測經濟發展的“晴雨表”。分析2022中國企業500強榜單，可以發現當地經濟發展的哪些特征？

葛向紅：今年，浙江省有46家企業入圍中國企業500強，入圍企業數量位列全國第四。浙江省入圍企業以民營企業為主，占比約83%，體現出浙江省民營經濟發展動力強勁。從地域分布看，近半數入圍企業位于杭州市，省會城市效應明顯。此外，寧波、溫州、紹興、嘉興、湖州等多個城市均有企業入圍，體現出浙江省內發展的相對均衡性。

劉通天：廣東?。ú缓钲谑校┯?9家企業入圍2022中國企業500強，入圍企業分布情況與廣東經濟形勢高度吻合，呈現出兩個均衡的特點。第一個均衡是行業分布均衡。29家入圍企業中，10家屬于制造業，凸顯廣東“制造業大省”的地位，其余企業分布在批發業、房地產業、能源資源、交通運輸、金融行業以及農林牧漁等領域，顯示出廣東經濟發展的協調性。第二個均衡是經濟性質均衡。入圍企業中，15家為國有企業控股，14家為民營企業控股，其中不少企業采用股份制形式，還有一些知名上市公司，體現了廣東多種所有制經濟有機結合、共同發展的特點。

記者：從稅收角度看，您所在省市入圍企業有哪些共性特點？

彭繼旺：從稅收角度看，湖北省13家入圍企業，均為大企業稅收服務和管理部門重點服務和管理的“兩千戶集團”企業。盡管受到新冠肺炎疫情反復等因素影響，與2019年相比，2021年10家入圍企業在鄂稅收貢獻仍實現正增長，充分體現出這些大企業的發展韌性，更加表明大企業是國民經濟的重要支柱。

劉通天：與湖北省的情況相似，廣東省29家入圍企業中，有27家是“兩千戶集團”企業，其余兩家則為市級列名大企業或重點稅源企業。從稅收體量上來說，2022年前8個月，這29家入圍企業的入庫稅收（不含個人所得稅）超過500億元，同比增長1%，占全省同口徑入庫稅收總額的6.2%，可以說是市場主體中的關鍵少數。

張敖芳：在江蘇省44家入圍企業中，有14家來自無錫市。這14家入圍企業均為制造業企業，且13家為民營企業，體現出無錫民營經濟發達、制造業為主的特征。從稅收角度看，14家入圍企業中，有13家為2021年無錫市納稅百強企業，對無錫的稅收貢獻較大。

陶炯：從重慶的情況來看，12家入圍企業均為大型企業集團，其中10家為“兩千戶集團”企業，2家為市級列名企業。我們在日常服務和管理12家入圍企業時，發現這些企業在稅收管理上存在一些共性。比如，12家入圍企業的稅務內控機制相對健全，稅法遵從意愿和能力都較強，且社會影響力較大。與此同時，由于這些企業為集團型企業，成員間存在著產品、生產技術、經營管理和資本等多方面的聯系，稅務風險往往具有一定復雜性和關聯性。因此，稅務部門通過實施專業化服務和管理，能夠進一步引導這些企業實現稅法遵從，更好地發揮稅法遵從典范引領和示范效應，有助于推動稅企互信，實現稅企共治。

注意“應需服務”原則

記者：從您服務上榜企業的切身體會來看，大企業的納稅服務需求有哪些特別之處？對大企業稅收服務和管理部門的工作提出了怎樣的要求？

葛向紅：大型集團企業經常涉及企業重組、股權轉讓、關聯交易等復雜交易事項。有些事項超越現行稅收政策規定，需要稅務部門深入分析、先行探索；有些事項涉及稅務領域以外的專業知識，需要系統內外部門互相協作、統一處理；有些事項各地政策執行口徑存在差異，對跨區域經營的大企業造成諸多不便，且存在潛在稅務風險。面對這樣的情況，大企業稅收服務和管理部門在開展納稅服務時，應以企業的實際需求為導向，橫向跨部門聯動，縱向上下級同頻，因企因事精準施策，為大企業提供精細化、個性化的納稅服務。

彭繼旺：除了葛向紅局長提到的對政策確定性服務要求較高、涉及的跨區域涉稅訴求較多等特點外，大企業面臨的涉稅訴求往往具有一定的特殊性和行業代表性，多由集團總部直接向省級稅務部門提出，有些是比較復雜的問題，有些是新問題，需要通過更高層級的平臺開展稅企溝通，協商解決。

張敖芳：大企業的經營特性，決定其有著區別于中小企業的個性化納稅服務需求。稅務部門需要針對大企業的特性，關注大企業前沿、復雜、跨區域、不確定的涉稅事項，突出提供以稅法適用確定性和稅法執行統一性為核心的納稅服務產品。

記者：為滿足大企業的納稅服務需求，您所在省市大企業稅收服務和管理部門推出了哪些具體舉措？

彭繼旺：基于大企業納稅服務需求的特點，我們建立了大企業管理服務一體化工作流程和新的工作運行機制，對大企業風險管理和納稅服務事項、環節、標準、工作機制等形成相對固定的流程，把“四精”要求在大企業稅收服務和管理工作中具體化、程序化、標準化，使管理和服務一體化推進，相互促進，相得益彰。同時，不斷完善稅企“總對總”溝通、稅務部門內部協商和集體決策、涉稅訴求聯動辦理、跨區域事項協調辦理四個工作機制，聚合貫通、協同處理大企業復雜涉稅訴求，暢通稅企溝通渠道，提高工作質效。

在個性化納稅服務方面，我們推出了集團一戶式稅務檔案、體檢式集團稅務風險報告、清冊式《集團稅務風險提示提醒服務書》、指引式《集團稅務風險建議書》和預警式《大企業XX行業稅務風險提醒》等成體系、顯特色的服務產品。運用稅收風險管理成果，為東風汽車集團等中國500強企業編寫《集團（企業）稅務風險管理建議書》，涵蓋遵從報告、集團風險、行業風險及典型案例、風險管理建議等內容，助力企業完善稅務風險內控建設，受到大企業和屬地稅務機關歡迎。

劉通天：納稅信用管理，對企業來說十分重要?？紤]到大企業集團成員企業較多，總部要想全面了解成員企業納稅信用情況，相對困難，我們推出了大企業集團納稅信用預警服務。這項服務主要依托信息化平臺，對大企業集團所屬成員企業的納稅信用數據進行動態分析，實現大企業集團納稅信用動態分析報告自動生成、精準推送，定期向總部企業提示納稅信用失信風險點和管理薄弱環節，建立集團總部與成員企業間的信用聯動，推動集團企業納稅信用管理從“事后評價、被動應對”向“事前控制、主動修復”轉變。目前，我省已有77家大企業集團體驗了這項服務。中國500強企業、明陽智慧能源集團股份有限公司就是該服務的受益者，企業認為，此舉有效解決了集團總部對成員企業納稅信用情況掌握不深、不透，復評申請不及時的問題。

葛向紅：《稅收遵從合作協議》是大企業個性化納稅服務產品中的重要內容。我們很重視這項工作，每年都會按要求推進《稅收遵從合作協議》談簽工作。在此過程中，我們引入了遵從評價管理辦法，優化協議簽訂工作流程，運用“風險體檢”服務了解協議企業的稅務風險情況，強化對協議企業的后續監管。2013年以來，浙江省稅務局已分別與20余家大企業簽訂《稅收遵從合作協議》，其中9家為中國500強企業或其下屬成員企業。

在此基礎上，我們強化大企業重大涉稅事項協調機制，著力解決大企業反映的跨稅（費）種、集團政策適用不確定和政策區域執行口徑不一致等問題。對于遵從能力較強、稅務風險內控機制較健全的大企業，我們還提供了稅收事先裁定服務。企業在股權轉讓、關聯交易、跨境投資等未來可預期的重大涉稅交易事項方面遇到復雜疑難問題時，可提出事先裁定申請。就在去年，浙江省稅務局與江蘇省稅務局共同為某集團出具跨省關聯交易事先裁定備忘錄，開啟了跨區域事先裁定的探索實踐。

記者：對于大企業來說，應如何用好稅務部門推出的各項服務舉措？

張敖芳：大企業要想用好稅務部門推出的各項服務舉措，需要在思想和行動上有所轉變。思想上，一些大企業對自身納稅服務需求的理解仍停留在“辦稅服務廳”階段，沒有意識到大企業稅收服務和管理部門實施個性化服務和專業化管理的真正作用。在面對大企業稅收服務和管理部門時，大企業要改變這些固有認知。行動上，建議大企業在重視與主管稅務機關溝通的基礎上，增強與當地大企業稅收服務和管理部門的溝通交流。尤其是面臨個性化涉稅訴求時，可主動尋求大企業稅收服務和管理部門的幫助。

陶炯：張敖芳局長提到的增強溝通，的確是大企業用好個性化納稅服務產品的關鍵。我認為，稅企之間的溝通要包含兩種情況。一是常態化溝通，比如通過大企業稅收服務和管理部門的首席聯絡員、稅企高層座談會等方式，及時反映企業面臨的涉稅疑難問題和訴求。二是重大事項的事前溝通，以我們提供的稅收事先裁定服務為例，要想用好這一納稅服務產品，企業需要在交易發生前與稅務部門溝通，并盡可能提交真實、全面的交易資料，以確保稅務部門了解交易全貌、準確理解交易實質，做出合理判斷。

稅企雙方應相向而行

記者：大企業涉稅風險有哪些特點？您認為應如何管理好大企業涉稅風險？

張敖芳：大企業涉稅風險具有隱蔽性、復雜性。不少大企業雖然稅法遵從意愿和遵從能力比較強，但在生產經營流程關鍵節點存在管理制度不完善、內控體系不健全等問題，存在一些隱藏在組織架構、業務鏈條、系統流程等背后的隱性涉稅風險?；谶@一特點，我們在管理大企業涉稅風險的過程中，秉持“平衡治理、合作遵從”的理念，通過服務管理融合、稅企合作共治等方式，促進大企業稅法遵從能力和遵從水平的提升。

在具體實踐中，我們注重全環節、全鏈條的涉稅風險防控，推動從事后管理為主向事前遵從引導、事中風險防控為主的轉變，同時打通個性化服務與專業化管理的聯系。我們推出“共建大企業稅務內控體系”項目，選擇一批符合條件的大企業，采取“企業主導、稅務引導”的方式，通過對企業全部環節風險點的梳理和驗證，將稅務風險防范嵌入企業生產經營流程。這一項目已在全市7個縣區順利落地，成功幫助3批次50多戶大企業健全稅務內控體系，有助于大企業從根源上防范稅務風險。

劉通天：圍繞著引導企業納稅遵從、培育企業規范發展的目標，我們秉著“寓服務于管理”的理念開展稅務風險管理，試點推廣“非強制執法”，實施遞進式風險應對，做到寬嚴相濟、法理相融，讓稅收執法既有力度又有溫度。我們還持續升級“大企業稅收遵從合作系統（TCCS）”，優化風險預警指標，幫助企業排查稅務風險，實現“自我把脈”，提升企業稅法遵從能力。

陶炯：稅務部門對大企業實施專業化管理的目的，在于引導大企業提高稅法遵從能力，做好稅務風險防范。這一點，與大企業自身稅務管理的目標相一致。因此，稅企雙方在涉稅風險管理上，應當相向而行。在實踐中，我們建立了由重慶市稅務局第一稅務分局與集團總部溝通的機制，開展集團整體性風險管理。一方面，以現有模型和系統為基礎，以集團整體性風險管理為重心，設置集團統借統還、資產劃轉等集團監控指標，在模型指標關聯運行、集中掃描、深度分析后進行綜合性評判，生成集團整體性稅務風險報告，并對大企業進行提示提醒。另一方面，開展行業性稅務風險監管，根據不同行業的風險特征，總結具有行業共性的風險點，逐步完善大企業稅務風險疑點庫，形成集團性、行業性風險案例集，不斷提高稅務部門的風險識別和應對能力。

（參與本文采寫的還有：虞立教、陳重延、吳麗麗、羅玉婷、劉浩彬）

來源：中國稅務報